結論：役員報酬及び法定福利費は運転資金から除外して創業融資借入金申請額を決定しよう！
ある法人の予測損益計算書を作成してみましょう。
| 自分（40歳）ラーメン屋/法人 | 配偶者無し | 子無し | 予測損益計算書 | |
|---|---|---|---|---|
| 1年目 | 2年目 | 3年目 | 4年目 | |
| 売上 | 5,347,200 | 8,671,200 | 10,938,000 | 12,805,800 |
| 仕入(売上×30％) | -1,604,160 | -2,601,360 | -3,281,400 | -3,841,740 |
| 初期費用 | 0 | |||
| 社保扶養判定130万円以下 | 3,743,040 | 6,069,840 | 7,656,600 | 8,964,060 |
| 給与 | -960,000 | -960,000 | -1,920,000 | -1,920,000 |
| 家賃 | -1,200,000 | -1,200,000 | -1,200,000 | -1,200,000 |
| 水道光熱費 | -600,000 | -600,000 | -600,000 | -600,000 |
| 雑費 | -480,000 | -480,000 | -480,000 | -480,000 |
| 消耗品費 | -300,000 | -300,000 | -300,000 | -300,000 |
| ＨＰｻｰﾊﾞｰ代 | -7,200 | -7,200 | -7,200 | -7,200 |
| ＨＰﾄﾞﾒｲﾝ代 | -2,400 | -2,400 | -2,400 | -2,400 |
| ﾀｳﾝﾌﾟﾗｽ広告 2,000枚×12ヶ月 70,000円×12ヶ月 | -840,000 | -840,000 | -840,000 | -840,000 |
| 個人賠償損害保険140円×12ヶ月 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 税理士報酬 ・5,500×12ヶ月 ・11,000×12ヶ月 | -66,000 | -66,000 | -66,000 | -132,000 |
| 役員報酬等計上前利益 | -712,560 | 1,614,240 | 2,241,000 | 3,482,460 |
| 役員報酬 | -2,400,000 | -2,400,000 | -2,400,000 | -2,400,000 |
| 法定福利費 | -180,000 | -180,000 | -180,000 | -180,000 |
| 役員報酬等計上後利益 | -3,292,560 | -965,760 | -339,000 | 902,460 |
分析
・初年度役員報酬等計上後利益▲3,292,560
・2期目役員報酬等計上後利益▲965,760
・3期目役員報酬等計上後利益▲339,000
・4期目役員報酬等計上後利益+902,460
この数字をみてどう思われるでしょうか？
・初年度役員報酬等計上前利益▲712,560
・2期目役員報酬等計上前利益+1,614,240
・3期目役員報酬等計上前利益+2,241,000
・4期目役員報酬等計上前利益+3,482,460
なぜ役員報酬と法定福利費が最後に控除されているのか？
法人の場合役員報酬が損益計算書P/Lに計上されるため生活費を運転資金として借入てしまうことになります。
| 予測損益決算書より | 役員報酬及び法定福利費計上前の利益=事業のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ | 役員報酬 | 法定福利費 | 役員報酬及び法定福利費計上後利益＝最終ｷｬｯｼｭﾌﾛｰ | 役員報酬及び法定福利費計上前の利益=事業のｷｬｯｼｭﾌﾛｰ | 役員報酬及び法定福利費計上後利益＝最終ｷｬｯｼｭﾌﾛｰ |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1年目 | -712560 | -2400000 | -180000 | -3292560 | マイナス | マイナス |
| 2年目 | 1614240 | -2400000 | -180000 | -965760 | プラス | マイナス |
| 3年目 | 2241000 | -2400000 | -180000 | -339000 | プラス | マイナス |
| 4年目(最終CF初黒字) | 3482460 | -2400000 | -180000 | 902460 | プラス | プラス |
| 法人の場合の借入金額の決定手順 | |||
|---|---|---|---|
| ・事業のｷｬｯｼｭﾌﾛｰは2年目から黒字で1年目が▲712,560だから事業用運転資金が100万円程度無ければ初年度倒産する予測となる。 ・役員報酬及び法定福利費計上後最終ｷｬｯｼｭﾌﾛｰは3年目までマイナスだから生活費用自己資金が（2,400,000+180,000）×3＝7,740,000必要 ・全財産10,000,000-7,740,000＝2,260,000が事業用自己資金と決定する。 ・公庫借入金額をx、公庫借入初年度返済額をx/5とする。 | |||
| ↓ | |||
| 生活費 （役員報酬） | 7740000 | 生活費3年分 | 7740000 |
| 設備資金 | 5000000 | 自己資金 | 2260000 |
| 運転資金 | 1000000 | 公庫借入 | x |
| 合計 | 13,740,000 | 合計 | 10,000,000+x |
| ↓ | |||
| ・13,740,000=10,000,000+x ・x=3,740,000 ・公庫借入金申請金額は3,740,000円と決定。 | |||
| ↓開始仕訳 |
法人の場合の開始仕訳
| ↓開始仕訳 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 現金 | 7000000 | 役員借入金 | 7000000 | 役員借入金の金額は自由 |
| 現金 | 3000000 | 資本金 | 3000000 | 資本金の金額は自由 |
| 現金 | 4675000 | 長期借入金 | 4675000 | |
| ↓ | ||||
| 資金繰り表作成へ |
ここで法人の資本金の額の決定方法について考えてみましょう。
| 資金繰り科目名称 | 令和 2年12月度(実績) | 令和 3年12月度(実績) | 令和 4年12月度(実績) | 令和 5年12月度(実績) |
|---|---|---|---|---|
| 前月繰越 | 0 | 4,699,440 | 2,985,680 | 1,898,680 |
| 収入 | ||||
| 現金売上 | 5,347,200 | 8,671,200 | 10,938,000 | 12,805,800 |
| 借入金 | 3,740,000 | 0 | 0 | 0 |
| 生活用自己資金+事業用自己資金 | 10,000,000 | 0 | 0 | 0 |
| 収入 合計 | 19,087,200 | 8,671,200 | 10,938,000 | 12,805,800 |
| 支出 | ||||
| 現金仕入 | 1,604,160 | 2,601,360 | 3,281,400 | 3,841,740 |
| 人件費 | 3,540,000 | 3,540,000 | 4,500,000 | 4,500,000 |
| 諸経費 | 3,495,600 | 3,495,600 | 3,495,600 | 3,561,600 |
| 借入金返済 | 748,000 | 748,000 | 748,000 | 748,000 |
| 固定資産購入 | 5,000,000 | 0 | 0 | 0 |
| 支出 合計 | 14,387,760 | 10,384,960 | 12,025,000 | 12,651,340 |
| 翌月繰越 | 4,699,440 | 2,985,680 | 1,898,680 | 2,053,140 |